Важно, что оспорить результаты проверки удается лишь в одном случае из пяти. О том, как предпринимателю достойно пройти через выездную налоговую проверку, рассказывает управляющий партнер юридической компании «Легис» Максим Пикалов.
— Цель выездной налоговой проверки такая же, как и камеральной: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, привлечение виновных к ответственности. Эти цели достигаются специфическими именно для выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.
Важно! Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговая не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения проверки — не более двух месяцев; в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность налоговой проверки до трех месяцев.
Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.
— По практике, основные цели незаконных схем в Новосибирске — минимизация выплат НДС, выплата серой зарплаты, на которую надо выводить средства, придавая выплатам характер легальных затрат и использование спецрежимов путем формального дробления бизнеса.
Что можно сделать до проверки
Особое внимание следует уделить бумагам, которые связаны с налоговыми льготами, ведь это одно из оснований налоговой проверки.
Важно! Стоит заранее собирать доказательства должной осмотрительности при выборе контрагента, потому что «ни налоговики, ни суд на слово потом не поверят». Также рекомендуем сохранять страницы сайтов контрагентов и их коммерческие предложения, журналы пропусков в офис, переписку и копии паспортов руководителей. В идеале стоит проводить конкурс по выбору контрагента на основе локальных нормативных актов.
Компания должна проверить сама себя, правильно ли она исчислила обязательные платежи. Если у владельца есть основания предполагать, что бумаги могут быть не в порядке, стоит обратиться к независимому аудитору. Практика по налоговым спорам постоянно меняется, а в судах во многом преобладает «пробюджетный подход»: если до проверки исправить свои ошибки и подать уточненные декларации, это позволит избежать штрафов от 20% до 40% от неуплаченной суммы и дополнительных пеней.
Как правильно вести себя при обмене документами с налоговиками?
• Общайтесь с проверяющими в письменной форме.
• Пользуйтесь копиями, а не оригиналами.
• Предоставляйте только ту информацию, которая действительно требуется.
• Понимайте разницу между запросом информации и запросом документов.
Как определить риск проведения выездной проверки?
ФНС выпустила ряд риск-маркеров. Основные приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
Поводами для налоговой присмотреться к фирме будут:
1. Исчисленные налоги за период ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
2. Фирма несколько периодов подряд показывает убытки.
3. Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
4. Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
5. У сотрудников низкая зарплата. Ниже МРОТ или среднего уровня зарплат по региону, отрасли.
6. Доходы и численность налогоплательщиков на УСН вблизи предельных значений
7. Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.
8. В сделках задействованы цепочки посредников.
Как изменилась система налоговых проверок бизнеса в 2018 году?
Количество выездных налоговых проверок сокращается, а их эффективность — увеличивается. Но это вовсе не означает, что фискальный контроль за бизнесом слабеет, а налогоплательщики перестают использовать спорные или прямо незаконные способы оптимизации налогов. Тем более это не означает, что проверяют только крупный бизнес или совсем отчаянных «оптимизаторов». Все проще — для того, чтобы доначислить налоги, выездная проверка нужна далеко не всегда.
По прогнозам специалистов юридической компании «Легис», эффективность камеральных проверок продолжит расти вместе с автоматизацией налогового контроля, что еще раз подтверждает: использование типовых примитивных способов налоговой «оптимизации» будет приводить к существенным доначислениям и это коснется всех независимо от системы налогообложения и размера бизнеса.
В 2018 году налоговые органы продолжат автоматизацию контроля и совершенствование методологии проверок с учетом новых инструментов. Это, по сути, означает реформу налогового контроля.
Утвержденный план деятельности ФНС России на 2018 год предусматривает:
1. Создание единого механизма таможенного и налогового администрирования. Система поможет отследить всю цепочку прохождения товаров — от нахождения на границе до конкретных потребителей.
2. Ввод в опытную эксплуатацию программного обеспечения для анализа транзакций и связей налогоплательщиков, а также выявления типовых схем уклонения от налогообложения. Завершение этой грандиозной задачи придется уже на 2019 год.
Уже сейчас ФНС имеет доступ ко всем платежам, которые проходят через РКЦ Центрального банка. После интеграции данных налоговой с данными онлайн-ККТ уже в этом году ФНС будет полностью контролировать всю цепочку формирования НДС в России.
Офис «Центр»: г. Новосибирск, ул. Ядринцевская, 16а, 2й этаж
+7 (383) 375 80 80 info@in-egrul.ru
Офис на «пл.Труда»: г. Новосибирск, пл.Труда, 1 (МФЦ), 1й этаж, офис 100
+7 (383) 375 80 80 info@in-egrul.ru