На вопросы РБК-Новосибирск отвечает руководитель УФНС России по Новосибирской области Алексей Легостаев.
— Алексей Викторович, поясните, почему было принято решение об отмене ЕНВД?
— Уже мало кто помнит, что единый налог на вмененный доход был введен на территории Новосибирской области более 20 лет назад (Законом Новосибирской области от 10.01.1999 № 38-ОЗ). Тогда пытались вывести из тени виды деятельности, которые не поддавались контролю.
Сейчас этот налоговый режим уже утратил свою актуальность. Он не учитывает масштабы экономической деятельности, применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика.
С развитием цифровых технологий, применением новой контрольно-кассовой техники у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход. В то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов. Некоторые крупные компании используют ЕНВД для минимизации налогов.
Отмена ЕНВД — плановая, законодательство установило, что действие этого налогового режима заканчивается с 1 января 2021 года.
— Что могут выбрать организации и индивидуальные предприниматели в качестве альтернативы ЕНВД?
— В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме УСН доступна патентная система налогообложения (при условии, что они привлекают при осуществлении своей деятельности не более 15 работников без учета самого ИП).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).
Организации и предприниматели, не определившиеся с иным специальным налоговым режимом в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.
Определиться с выбором альтернативной системы налогообложения можно с помощью специальных сервисов на сайте ФНС России nalog.ru в разделе «Вместо ЕНДВ: какой налоговый режим выбрать». Здесь же размещен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения».
— В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс, принятых на днях, предполагаются ли какие-то дополнительные условия и преференции для тех, кто меняет ЕНВД на другие налоговые режимы?
— Действительно, для обеспечения «бесшовного» перехода с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Какие дополнительные условия и преференции предусмотрены этими изменениями? Например, плательщикам патентной системы налогообложения также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.
Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.
Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с 50 до 150 кв. м.
Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов Российской Федерации предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на расчетных условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.
Также при переходе плательщиков ЕНВД на применение упрощенной системы налогообложения в составе расходов по УСН будут учтены расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН.
Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных после 31.12.2020 по данному режиму страховых взносов.
Кроме того, в соответствии с Законом № 373-ФЗ организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, с численностью работников более 100 человек, применяющие ЕНВД, смогут перейти на УСН.
Указанные изменения вступают в силу с начала следующего года
— Как идет процесс смены режима ЕНВД на другие режимы в Новосибирской области?
— В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД на начало года состояли на учете около 34600 индивидуальных предпринимателей и 7300 юридических лиц.
По видам деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщики распределились следующим образом.
- Розничную торговлю осуществляли 60% от количества представивших налоговые декларации по ЕНВД. Из них треть в качестве торговых объектов использовали магазины и павильоны.
- Автотранспортные услуги, связанные с перевозкой грузов оказывали 17% налогоплательщиков, с пассажирскими перевозками — 2%.
- Предоставляли бытовые услуги 12%, услуги общественного питания — 5%, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств — 4%.
По состоянию на 1 ноября снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД около 900 организаций, из них каждая вторая совмещала применение ЕНВД и УСН, т.е. они остались на УСН.
Кроме того, на указанную дату снялись с учета в качестве плательщиков ЕНВД около 6 тыс. индивидуальных предпринимателей. Из них половина окончательно прекратили деятельность в качестве ИП, а 2,5 тыс. перешли на иные системы налогообложения. В частности, около 500 ИП перешли на УСН, примерно столько же зарегистрировались в качестве плательщиков НПД. Из тех, кто прекратил предпринимательскую деятельность, 200 человек зарегистрировались в качестве плательщиков НПД.
— Каков порядок смены налогового режима?
— Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД произойдет автоматически, заявления о прекращении деятельности по ЕНВД в налоговые органы подавать не нужно.
Для перехода на специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:
• уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;
• заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;
• уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года;
• для перехода на НПД пройти регистрацию в приложении «Мой налог».
Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать через Личный кабинет налогоплательщика (юридического лица или индивидуального предпринимателя), по телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.
Отмечу еще некоторые организационные нюансы. Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021. При этом налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или индивидуальный предприниматель до отмены указанного режима налогообложения состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
